[摘要] 据媒体报道，目前财政部正在抓紧研究个人所得税改革。近期财政部税政司多次组织专家开会研讨，个税改革方案已初具雏形，财政部快今年年底或明年年初可能将改革草案上报中央和国务院。
据媒体报道，目前财政部正在抓紧研究个人所得税改革。近期财政部税政司多次组织专家开会研讨，个税改革方案已初具雏形，财政部快今年年底或明年年初可能将改革草案上报中央和国务院。个税改革的方向是建立综合与分类相结合的个人所得税制，专家称未来工资薪金所得、劳务报酬所得等将统一纳入综合范围征税，个税调节收入分配的作用将进一步增强。
“提高起征点不是未来改革方向”
多位专家表示，十八届五中全会关于收入分配改革的基本原则会在个税改革中有所体现。《建议》提出，实行有利于缩小收入差距的政策，明显增加低收入劳动者收入，扩大中等收入者比重；加快建立综合和分类相结合的个人所得税制。“提低、扩中、调高，大的方向还是很清楚的。”中国财税法学研究会会长刘剑文表示，“提高起征点肯定不是未来改革的方向。改革要放在综合与分类相结合的税制模式的总体框架下去设计具体方案。”
个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制这三种类型。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。我国税法规定的应税所得包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等共计十一类。
专家：
建议把股息红利纳入征收范围
我国早提出建立综合与分类相结合的个人所得税制是在1995年，至今已经过去了20个春秋，我国仍然是分类征收个人所得税。在即将上报的个税改革方案中，首先要解决的问题就是哪些个人收入继续分类征收个税，哪些收入纳入综合征收范围。
中国社科院财经战略研究院研究员张斌接受《经济参考报》记者采访时表示：“把劳务报酬所得纳入综合征收范围，可以对纳税人的劳动所得有一个更好的调节作用，比原来的税制好很多。”此外，他还建议把股息红利纳入综合所得以及把包括房租在内的经常性所得纳入综合征收范围。“纳入综合的种类越多，调节收入分配就越有力度，但同时征管运行成本也会越高。比如房租所得在分类征收的情况下都很难征收上来，更别说综合了。”
而刘剑文则认为，“工资、薪金所得，劳务报酬所得，财产转让所得，承包经营、承包承租经营所得都有可能纳入综合征收范围。”
■解读
并非以家庭取代个人作为纳税主体
确定了综合征收范围后，还需要确定综合计征的税率。现在工资、薪金所得税率范围是3%至45%，共计七档税率，综合所得的税率是和薪资所得税率一样，还是有所调整，尚需进一步明确。张斌表示，工资薪金所得税是每个月由单位代扣代缴，相当于预缴；综合计征后，综合税率的高低涉及个人是需要补税还是退税。
除此之外，个税改革中争议较大的问题是要不要以家庭为单位征收，要不要引入差别扣除。在现行税制下，纳税人的家庭负担因素没有被考虑进去。财政部部长楼继伟曾多次提出，个税改革“在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，更体现税收公平。”
对此，刘剑文解释说，以家庭为单位征收并不是以家庭取代个人作为纳税主体，而是两种纳税主体并存，纳税人可以选择，并不是完全以家庭纳税。他还表示，当前实施的个税制度没有解决特殊群体、特殊阶层的税负问题，新的改革方案中应该会有一些差别扣除的项目。
然而也有不少人认为差别扣除可能导致税收不公。张斌表示，现在我们实施的个人所得税只有几千万人缴纳，是少数人的个税。“一个收入不足3500元的农民是不缴纳个税的。如果允许差别扣除，那么收入3500元以上的纳税人可以抵扣，然而收入在3500元以下的人则享受不到通过扣除少缴纳税收的好处。这部分低收入者虽然不缴纳个税，但是也要承担流转税的税负。如果未来不能享受个税的抵扣退税，那么对他们来说是不公平的。”张斌说。
■链接
二孩政策提速个税改革
这几天，个税改革的话题再度引发关注。上周，人大财政经济委员会建议，有关部门在个人所得税制改革中，应该统筹考虑提高个税起征点的意见。当然，个税改革再度成为热点，还不仅仅因为人大财经委的建议。此前，《深化财税体制改革总体方案》提出新一轮财税改革要在明年基本完成，多方预测，今年只剩下一个多月，相关规划近期会有动静。另外，加上“全面二孩”放开，许多家庭负担可能增加，需要个税制度的倾斜。
无论从缩小收入差距的角度，还是优化经济增长的制度，个税改革都势在必行。经过长期讨论，调高起征点、改分类税制为综合所得税制，按家庭征收而非个人征收等，个税改革方案也渐渐清晰。从人大代表建议，到财政部屡次要推动个税改革的表态，说明改革也不缺乏共识，但是，个税改革一直都是雷声大雨点小。如今，在全面二孩政策的背景下，个税改革是否有加速的可能？
有资深业内专家也表示，二孩政策的放开，也许会成为个税改革的催化剂。业内人士认为，应该有可能考虑二孩问题，增加一些附加的扣除，因为这已经是国策了，既然是要改革，就要加进这个因素。还有人建议说，个税改革没必要一下子拿出完美的方案，可以一步一步来。比如，家庭征个税就没有必要一开始设置过细的条件；另外，如果马上进行范围的改革条件不成熟，可以选取一些税收基础统计较好的地区先试，这也是可行的途径。
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